Για ανδρείκελα: ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας). Φορολογική δήλωση, φορολογικοί συντελεστές και διαδικασία επιστροφής του ΦΠΑ

Μιλώντας για το τι Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) δεν είναι το πιο δύσκολο έργο, αν δεν πάει σε λεπτομέρειες. Οι στοιχειώδεις γνώσεις σε αυτό το θέμα δεν θα είναι περιττές, όχι μόνο για τους μελλοντικούς λογιστές και τους οικονομολόγους, αλλά και για τους ανθρώπους που βρίσκονται μακριά από τέτοιους ειδικούς τομείς δραστηριότητας.

Οικονομικό περιεχόμενο του ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ είναι ένας από τους φόρους στη Ρωσία, οι οποίοι έχουν σημαντικό αντίκτυπο στη διαμόρφωση του κρατικού προϋπολογισμού. Η ουσία του φόρου προστιθέμενης αξίας αντανακλά πλήρως το όνομά του. Δηλαδή, με την προστιθέμενη αξία στην οποία ο παραγωγός αύξησε την αξία του αρχικού προϊόντος (ακατέργαστου ή ημικατεργασμένου προϊόντος), πραγματοποιείται η απόκτηση του.

Για τις "dummies": Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που χρεώνεται και καταβάλλεται από τις μεταποιητικές επιχειρήσεις, τις επιχειρήσεις χονδρικής και λιανικής, καθώς και από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Στην πράξη, το μέγεθός της ορίζεται ως το προϊόν του συντελεστή για τη διαφορά μεταξύ των εσόδων που εισπράττονταν κατά την πώληση των δικών του προϊόντων (αγαθών και υπηρεσιών) και του ποσού των δαπανών που χρησιμοποιήθηκαν για την παραγωγή του. Με απλά λόγια, το μέρος του προϊόντος που ο κατασκευαστής ή ο πωλητής "μεγάλωσε" στο αρχικό προϊόν (στην πραγματικότητα, αυτή η νεοδημιουργηθείσα αξία) αποτελεί φορολογητέα βάση. Αυτός ο τύπος φόρου είναι έμμεσος, καθώς συμπεριλαμβάνεται στο κόστος του προϊόντος. Τελικά, καταβάλλεται από τον αγοραστή και τυπικά (και πρακτικά) καταβάλλεται από τους ιδιοκτήτες και τους παραγωγούς των αγαθών.

Αντικείμενα φορολογίας

Οι αντικειμενικοί στόχοι για τον φόρο προστιθέμενης αξίας είναι τα έσοδα από την πώληση των παραγόμενων προϊόντων, έργων και υπηρεσιών, καθώς και:

- το κόστος ιδιοκτησίας των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) όταν χορηγούνται ·

- το κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δικές του ανάγκες,

- Το κόστος των εισαγόμενων αγαθών, καθώς και των αγαθών (έργα, υπηρεσίες), η μεταφορά των οποίων πραγματοποιήθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δεν περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση του φόρου εισοδήματος).

Πληρωτές ΦΠΑ

Το άρθρο 143 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι νομικά πρόσωπα (ρωσικά και αλλοδαπά), καθώς και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που φορολογούνται. Επιπλέον, οι πληρωτές αυτού του φόρου περιλαμβάνουν τα πρόσωπα που πραγματοποιούν την κυκλοφορία αγαθών και υπηρεσιών πέρα από τα σύνορα της τελωνειακής ένωσης, αλλά μόνον εφόσον η τελωνειακή νομοθεσία θεσπίζει την υποχρέωση καταβολής τους.

Φορολογικοί συντελεστές ΦΠΑ

Στη Ρωσία, οι συντελεστές ΦΠΑ παρέχονται σε 3 εκδόσεις:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Το ποσό του δεδουλευμένου φόρου καθορίζεται από το προϊόν του επιτοκίου διαιρούμενο κατά 100 σε φορολογητέα βάση.

Δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα για τον υπολογισμό αυτού του φόρου ο κύκλος εργασιών εκτός των πωλήσεων (εισροές για τη σύσταση του εγκεκριμένου κεφαλαίου, μεταβίβαση στον εκδοχέα των παγίων περιουσιακών στοιχείων και των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης και άλλων), συναλλαγές για την πώληση γης και πολλές άλλες που ορίζονται από το νόμο.

Ποσοστό ΦΠΑ 18%

Μέχρι το 2009, ο συντελεστής ΦΠΑ 20% εφαρμόστηκε στον μεγαλύτερο αριθμό συναλλαγών. Επί του παρόντος, το ποσοστό είναι 18%. Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να υπολογίσουμε το προϊόν της φορολογητέας βάσης και το επιτόκιο διαιρούμενο με 100. Είναι ακόμη πιο απλό: όταν καθορίζεται (για το "dummies") ΦΠΑ, η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται με το συντελεστή του συντελεστή φόρου - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Επομένως, το ποσό του ΦΠΑ περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών, των έργων και των υπηρεσιών, που βρίσκεται στους ώμους των καταναλωτών.

Για παράδειγμα, αν η τιμή των εμπορευμάτων χωρίς ΦΠΑ είναι 1000 ρούβλια, το ποσοστό που αντιστοιχεί σε αυτό το είδος των προϊόντων είναι 18%, τότε ο υπολογισμός είναι απλή:

ΦΠΑ = ΤΙΜΗ Χ 18/100 = ΤΙΜΗ X 0.18.

Δηλαδή, ΦΠΑ = 1000 X 0.18 = 180 (ρούβλια).

Ως εκ τούτου, η τιμή πώλησης των αγαθών είναι το κόστος του προϊόντος που υπολογίζεται με ΦΠΑ.

Χαμηλότερο ποσοστό ΦΠΑ

Ένας συντελεστής ΦΠΑ 10% ισχύει για μια συγκεκριμένη ομάδα τροφίμων που θεωρείται κοινωνικά σημαντική για τον πληθυσμό του κράτους. Τα προϊόντα αυτά περιλαμβάνουν το γάλα και τα παράγωγά του, πολλά δημητριακά, ζάχαρη, αλάτι, θάλασσα, ψάρια και προϊόντα κρέατος, καθώς και ορισμένα είδη προϊόντων για παιδιά και διαβητικούς.

Μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ, χαρακτηριστικά της εφαρμογής του

Η τιμή 0% ισχύει για αγαθά (έργα και υπηρεσίες) που σχετίζονται με διαστημικές δραστηριότητες, πωλήσεις, παραγωγή και παραγωγή πολύτιμων μετάλλων. Επιπλέον, σημαντικές συναλλαγές είναι συναλλαγές για τη διασυνοριακή διακίνηση εμπορευμάτων, η καταχώριση των οποίων πρέπει να είναι σύμφωνη με τα τελωνειακά καθεστώτα. Ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ απαιτεί τεκμηρίωση των εξαγωγών, η οποία παρέχεται στις φορολογικές αρχές. Η δέσμη εγγράφων περιλαμβάνει:

1. Συμβόλαιο (ή σύμβαση) φορολογουμένου για την πώληση αγαθών σε αλλοδαπό εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή της τελωνειακής ένωσης.
2. Τελωνειακή διασάφηση για την εξαγωγή προϊόντων με υποχρεωτική σήμανση των ρωσικών τελωνείων στον τόπο και την ημερομηνία αναχώρησης των εμπορευμάτων. Μπορείτε να υποβάλετε έγγραφα για μεταφορά και συνοδεία, καθώς και άλλη επιβεβαίωση της εξαγωγής οποιωνδήποτε προϊόντων εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αν εντός 180 ημερών από τη διακίνηση των εμπορευμάτων πέρα από τα σύνορα τα απαιτούμενα έγγραφα δεν έχουν συνταχθεί και δεν υποβληθούν στο φορολογικό πακέτο, ο πληρωτής είναι υποχρεωμένος να πληρώσει και να πληρώσει ΦΠΑ με ποσοστό 18% (ή 10%). Μετά την τελική είσπραξη της τελωνειακής επιβεβαίωσης, μπορείτε να επιστρέψετε τον καταβληθέντα φόρο ή να τον αντισταθμίσετε.

Χρήση του ποσοστού διακανονισμού

Το επιτόκιο διακανονισμού χρησιμοποιείται για προπληρωμή και σε ορισμένες άλλες περιπτώσεις. Όσον αφορά τα "ανδρείκελα", ο συντελεστής ΦΠΑ με αυτό το συντελεστή υπολογίζεται όταν είναι απαραίτητο να γίνει διάκριση μεταξύ του "καθίσματος" φόρου και του συνολικού κόστους των αγαθών. Η ενέργεια αυτή πραγματοποιείται σύμφωνα με τους απλούστερους τύπους, ανάλογα με τον τύπο του εφαρμοζόμενου συντελεστή ΦΠΑ.

Με ποσοστό ΦΠΑ 10%, η υπολογιζόμενη τιμή είναι 10% / 110%.

Με επιτόκιο 18% - 18% / 118%.

Συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ και των όρων υποβολής της

Κατά το αρχικό στάδιο της προετοιμασίας για την υποβολή των φορολογικών εκθέσεων, οι εργασίες του λογιστή επικεντρώνονται στον προσδιορισμό της βάσης για την οποία το τέλος φόρου εισπράττεται στη συνέχεια. Η συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ ξεκινά με την εγγραφή της σελίδας τίτλου. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι πολύ σημαντικό να εισαγάγετε προσεκτικά και προσεκτικά όλα τα απαραίτητα στοιχεία (ονόματα, κωδικούς, τύπους κ.λπ.). Σε όλες τις σελίδες παρέχονται η ημερομηνία και η υπογραφή της κεφαλής (ή IP), η οποία πρέπει να σφραγίζεται στη σελίδα τίτλου. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική υπηρεσία στον τόπο εγγραφής, αλλά όχι αργότερα από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Με τους ίδιους όρους, και η πληρωμή του καθορίζεται (με τριμηνιαία ημερομηνία λήξης). Έτσι, η πληρωμή και η αξιολόγηση του φόρου για το πρώτο τρίμηνο του 2014 ήταν απαραίτητη μέχρι τις 20 Απριλίου του τρέχοντος έτους.

Υπολογισμός φόρου

Για τα "ανδρείκελα": ο καταβλητέος ΦΠΑ υπολογίζεται σε διάφορα στάδια.

1. Προσδιορισμός της φορολογητέας βάσης.
2. Επιβολή ΦΠΑ.
3. Προσδιορισμός του ποσού των φορολογικών εκπτώσεων.
4. Η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου και του καταβληθέντος φόρου (έκπτωση) και είναι το ποσό του οφειλόμενου ΦΠΑ.

Σε περίπτωση που οι μειώσεις υπερβαίνουν τα ποσά που έχουν συσσωρευτεί, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επιστρέψει τη διαφορά με γραπτή αίτηση και μετά τη λήψη της απόφασης, αλλά περισσότερο για αυτό αργότερα.

Φορολογικές ελαφρύνσεις

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στις κρατήσεις, δηλαδή στο ποσό του ΦΠΑ που υποβάλλουν οι προμηθευτές, καθώς και στο τελωνείο κατά την εξαγωγή των εμπορευμάτων. Είναι πολύ σημαντικό ο φόρος που πρέπει να αφαιρεθεί πρέπει να συνδέεται άμεσα με τον δεδουλευμένο κύκλο εργασιών. Με απλά λόγια, εάν ο ΦΠΑ υπολογίζεται από τον κύκλο εργασιών των προϊόντων "Α", τότε λαμβάνονται υπόψη όλες οι αγορές που σχετίζονται με αυτό το προϊόν. Η επιβεβαίωση του δικαιώματος έκπτωσης πιστοποιείται με τιμολόγια που λαμβάνουν από τους προμηθευτές, καθώς και έγγραφα για την πληρωμή ποσών φόρου στα σημεία διέλευσης των συνόρων. Ο ΦΠΑ σε αυτά κατανέμεται σε ξεχωριστή γραμμή. Τα τιμολόγια αυτά κατατίθενται σε ξεχωριστό φάκελο και ο κύκλος εργασιών για κάθε προϊόν καταγράφεται στο βιβλίο αγοράς σύμφωνα με το εγκεκριμένο έντυπο.

Κατά τη διενέργεια των φορολογικών ελέγχων, πολλές φορές τίθενται ερωτήματα σχετικά με την ακατάλληλη συμπλήρωση υποχρεωτικών πεδίων, την ένδειξη ανακριβών στοιχείων, καθώς και την έλλειψη υπογραφών εξουσιοδοτημένων προσώπων. Κατά κανόνα, σε μια τέτοια κατάσταση, οι υπάλληλοι της φορολογικής επιθεώρησης θα ακυρώσουν τις αντίστοιχες κρατήσεις, πράγμα που οδηγεί σε επιπλέον χρέωση ΦΠΑ και ποινές.

Ηλεκτρονική παρουσίαση των δηλώσεων

Από το 2014, η φορολογική δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλεται μόνο σε ηλεκτρονική μορφή. Υπάρχουν μόνο λίγες εξαιρέσεις που σχετίζονται με ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Όροι και προϋποθέσεις επιστροφής του ΦΠΑ

Η ικανοποίηση των δικαιωμάτων των πληρωτών για την ανάκτηση του ποσού του φόρου που καταβάλλεται γίνεται με βάση τον έλεγχο που διενεργείται από τις φορολογικές αρχές. Η διαδικασία δήλωσης για την επιστροφή του ΦΠΑ συμβαίνει σε σχέση με λίγους πληρωτές που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

- Το συνολικό ποσό των καταβληθέντων φόρων (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόροι επί των κερδών και της παραγωγής) πρέπει να είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια. Για 3 ημερολογιακά έτη, τα οποία προηγήθηκαν του έτους υποβολής αίτησης αποζημίωσης ·

- ο πληρωτής έλαβε τραπεζική εγγύηση.

Η εφαρμογή αυτής της διαδικασίας προβλέπει μια ακόμη προϋπόθεση: ο πληρωτής πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 3 έτη πριν από την υποβολή φορολογικής δήλωσης για επιστροφή φόρου.

Διάταξη αποζημίωσης

Προκειμένου να επιστραφεί ο ΦΠΑ σε έναν φορολογούμενο, είναι απαραίτητο να υποβληθεί γραπτή αίτηση στη φορολογική αρχή για την επιστροφή των ποσών του φόρου. Αυτά τα ποσά μπορούν να επιστραφούν στο λογαριασμό διακανονισμού που αναφέρεται στην αίτηση ή να συμψηφιστούν με την καταβολή άλλων πληρωμών φόρου (εάν υπάρχει χρέος σε αυτά). Εντός 5 εργάσιμων ημερών η επιθεώρηση αποφασίζει. Η επιστροφή ποσών ΦΠΑ πραγματοποιείται κατά την ίδια περίοδο στο ποσό που καθορίζεται στην απόφαση. Σε περίπτωση καθυστερημένης παραλαβής κονδυλίων στο λογαριασμό διακανονισμού, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λαμβάνει τόκο για τη χρήση αυτών των χρημάτων από τις φορολογικές αρχές (από τον προϋπολογισμό).

Κάμερον έλεγχο

Διενεργείται έλεγχος για την επαλήθευση της εγκυρότητας των επιστρεφόμενων ποσών από τη φορολογική επιθεώρηση εντός 3 μηνών. Εάν δεν διαπιστωθούν τα περιστατικά παραβίασης, τότε εντός 7 ημερών από την ολοκλήρωση του ελέγχου, το εξακριβωμένο πρόσωπο ενημερώνεται γραπτώς για τη νομιμότητα της πίστωσης.

Σε περίπτωση παραβίασης της ισχύουσας ρωσικής νομοθεσίας, η επιθεώρηση συντάσσει έκθεση επιθεώρησης, η οποία θα οδηγήσει σε απόφαση σχετικά με τον φορολογούμενο (ή σε άρνηση προσέλκυσης ή λογοδοσίας). Επιπλέον, ένας παραβάτης υποχρεούται να επιστρέψει τα υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά ΦΠΑ και τόκους για τη χρήση αυτών των κεφαλαίων. Εάν το ποσό δεν επιστραφεί, η υποχρέωση επιστροφής του στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανατίθεται στην τράπεζα που χορήγησε την εγγύηση. Διαφορετικά, οι φορολογικές αρχές καταβάλλουν αδιαμφισβήτητα τη διαγραφή των απαραίτητων κεφαλαίων.

Ορισμένες διατάξεις σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ είναι πολύ περίπλοκες για τη στιγμιαία κατανόηση, αλλά η στοχαστική συνειδητοποίηση δίνει ένα αποτέλεσμα. Μια ειδική δυσκολία στην αντίληψη αυτού του φόρου δημιουργείται από συγκεκριμένους όρους και τακτική αλλαγή στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.