Επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία: παραγγελία και συστήματα

Οι φορολογικές αρχές αποδίδουν ιδιαίτερη προσοχή στην επαλήθευση των ποσών ΦΠΑ κατά την εξαγωγή. Δεδομένου ότι οι πράξεις για την πώληση αγαθών στο εξωτερικό υπόκεινται σε ΦΠΑ με διαφορετική σειρά. Ο φόρος υπολογίζεται δύο φορές: στη χώρα προορισμού και στη χώρα προέλευσης. Στη Ρωσία, ο ΦΠΑ επιστρέφεται κατά την εξαγωγή. Τι είναι αυτό, διαβάστε περαιτέρω.

Αρχές φορολογίας

Στη χώρα προορισμού, ο φόρος εισπράττεται για όλα τα εισαγόμενα εμπορεύματα. Πληρώνεται από τον τελικό χρήστη. Στη χώρα προέλευσης, ο ΦΠΑ επιβάλλεται σε όλα τα τοπικά αγαθά, ανεξάρτητα από τον τόπο όπου θα καταναλωθούν. Η απουσία εξαγωγικών δασμών μαρτυρεί τα σημάδια του ελεύθερου εμπορίου. Αν και η Ρωσία δεν έχει εισέλθει στον ΠΟΕ, εξακολουθεί να είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι αρχές αυτές φορολόγησης των ξένων οικονομικών συναλλαγών. Στη Ρωσία, όλες οι εξαγωγικές συναλλαγές υπόκεινται σε μηδενικό συντελεστή.

Επιστροφή του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή: διαφορές από τη γενική παραγγελία

Πρώτον, για να επιβεβαιώσει το γεγονός των εξαγωγών, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Δείχνει τον υπολογισμό του ποσού του πλεονάσματος φόρου, το οποίο υπόκειται σε επιστροφή.

Δεύτερον, μετά την υποβολή των εγγράφων, ο οργανισμός ελέγχεται λεπτομερώς για τη συμμόρφωση με τις δηλωμένες απαιτήσεις εντός τριών μηνών από την παραλαβή των εγγράφων. Με βάση τα αποτελέσματα της επιθεώρησης, λαμβάνεται τελική απόφαση.

Τρίτον, η επιστροφή του ΦΠΑ στις εξαγωγές από τη Ρωσία πραγματοποιείται μεταφέροντας το ποσό στο λογαριασμό του φορολογούμενου ή μεταφέροντας τα καταβληθέντα ποσά έναντι μελλοντικών πληρωμών.

Εφαρμογή προσφοράς

Ο κατάλογος των εμπορευμάτων στα οποία εφαρμόζεται μηδενικός συντελεστής παρουσιάζεται στο άρθρο. 164 του Κώδικα Φορολογίας. Η χρήση αυτού του στοιχήματος είναι δυνατή μόνο αν τα αγαθά βρίσκονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας πριν από την αποστολή. Για να χρησιμοποιήσετε το προτιμησιακό σύστημα, πρέπει να υποβάλετε στη φορολογική δέσμη εγγράφων εντός 180 ημερών από τη διέλευση των συνόρων. Άλλες 20 ημέρες της επόμενης φορολογικής περιόδου κατανέμονται για να παρέχουν μια "μηδενική" δήλωση.

Παράδειγμα:

Η LLC έχει συνάψει σύμβαση για την προμήθεια εξοπλισμού στο Ιράν. Η οργάνωση συνέταξε έγγραφα στις 24 Αυγούστου 2014. Η προθεσμία λήγει στις 27 Αυγούστου 2014. Ο εξαγωγέας πρέπει να παράσχει έγγραφα από την 1η έως τις 20 Σεπτεμβρίου.

Η εφαρμογή μηδενικού συντελεστή αποτελεί υποχρέωση, όχι δικαίωμα του φορολογούμενου. Εάν τα έγγραφα δεν εισπραχθούν εγκαίρως, τότε ο οργανισμός θα πρέπει να καταβάλει τον φόρο με δικά του έξοδα.

Υπολογισμός βάσης

Ο προσδιορισμός της φορολογικής βάσης πραγματοποιείται κατά την πώληση των αγαθών την τελευταία ημέρα του μήνα παραλαβής των εγγράφων. Τα έσοδα μετατρέπονται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας από την ημερομηνία πληρωμής για αποστολή. Οι προκαταβολές για προμήθειες εξαγωγής δεν περιλαμβάνονται στη βάση δεδομένων.

Ο κατάλογος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα επιστροφής ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία παρουσιάζεται στο άρθρο. 165 του Κώδικα Φορολογίας. Αυτά περιλαμβάνουν:

• Σύμβαση με ξένη εταιρεία.
• Ένα απόσπασμα από την τράπεζα, που επιβεβαιώνει την παραλαβή των εσόδων.
• Τελωνειακή διασάφηση ·
• Ναυτιλιακά έγγραφα με σημειώσεις των τελωνειακών αρχών.

Συμβάσεις

Οι εξαγωγικές συναλλαγές πραγματοποιούνται με βάση σύμβαση πώλησης, παράδοσης ή ανταλλαγής. Σε οποιοδήποτε από τα έγγραφα δεν μπορεί να περιλαμβάνει καμία φορολογική ρήτρα. Νομοθετικά επιτρέπεται η σύναψη συμβάσεων με υποκαταστήματα ξένων εταιρειών που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η συναλλαγή περνάει μέσω του πράκτορα της επιτροπής, τότε επιπλέον πρέπει να δώσετε ένα αντίγραφο της σύμβασης με τον πράκτορα.

Δήλωση τραπεζών

Η τραπεζική δήλωση, αν και είναι δικαιολογητικό, δεν περιέχει όλες τις πληροφορίες σχετικά με τη συναλλαγή. Σε αυτό πρέπει να επισυνάψετε επιπλέον μια εντολή πληρωμής ή ένα γρήγορο μήνυμα. Το FTS απαιτεί ένα απόσπασμα μόνο κατά την εκτέλεση πράξεων ανταλλαγής.

Αν τα έσοδα προήλθαν από τρίτο, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε σύμβαση ανάθεσης μεταξύ της αλλοδαπής εταιρείας και του πληρωτή. Με την ευκαιρία. Από το 2006 όλες οι εξαγωγικές συναλλαγές πρέπει να καταβάλλονται από τον αγοραστή από τον λογαριασμό διακανονισμού.

Τελωνειακή δήλωση

Το έγγραφο αυτό πρέπει να περιέχει τα σημειώματα των τελωνειακών αρχών που πραγματοποίησαν την αποδέσμευση των εμπορευμάτων. Σε περίπτωση απώλειας εγγράφων, ο εξαγωγέας μπορεί να λάβει γραπτή επιβεβαίωση του γεγονότος της εξαγωγής αγαθών.

Αποστολές εγγράφων

Οι διεθνείς μεταφορές μπορούν να πραγματοποιηθούν με διαφορετικούς τρόπους μεταφοράς. Σε κάθε ένα από αυτά εκδίδεται το αντίστοιχο τιμολόγιο:

• Η φορτωτική διέπεται από τη σύμβαση για τη θαλάσσια μεταφορά εμπορευμάτων.
• Η αεροπορική φορτωτική αναπτύχθηκε από τη σύμβαση για την ενοποίηση των κανονισμών για τις αεροπορικές μεταφορές.
• Η CMR εκδίδεται για κάθε αυτόματη παράδοση.
• Το πρωτότυπο frachtbrief καταρτίζεται σύμφωνα με τους κανόνες του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 18 "Χάρτη σιδηροδρομικών μεταφορών".

Τα αντίγραφα των εγγράφων αποστολής πρέπει να περιλαμβάνουν τα σήματα της τελωνειακής αρχής.

Η αξία των εκπτώσεων

Η επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία πραγματοποιείται βάσει του ποσού των εκπτώσεων. Δεδομένου ότι το ποσοστό για τέτοιες συναλλαγές είναι 0%, ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ "εισροών" υπόκειται σε επιστροφή.

Τα ποσά φόρου που καταβάλλονται για αγαθά που έχουν αγοραστεί στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκεινται σε επιστροφή. Παράλληλα, ο εξαγωγέας πρέπει να τηρεί χωριστά αρχεία του "εισερχόμενου" ΦΠΑ. Συνήθως για αυτούς τους σκοπούς, οι λογαριασμοί ανοίγουν για λογαριασμό 90 "Πωλήσεις" και 19 "ΦΠΑ". Η κατανομή των γενικών οικονομικών δαπανών πραγματοποιείται κατ 'αναλογία των εσόδων από εξαγωγές ή του κόστους τους στο συνολικό ποσό.

Παράδειγμα:

Τον Αύγουστο του 2013, η LLC αγόρασε αγαθά αξίας 200 εκατ. Ρούβλια. Με ΦΠΑ. Έχουν τηρηθεί όλες οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες επιστρέφεται ο ΦΠΑ για τις εξαγωγές από τη Ρωσία. Ο οργανισμός υπέβαλε μια "μηδενική" δήλωση και έκανε τις ακόλουθες καταχωρίσεις στο BU:

- DT68 KT19 - 30,508 χιλιάδες ρούβλια. - Ο φόρος είναι αποδεκτός σε παρακράτηση.

Τον Σεπτέμβριο του 2013, η LLC συνήψε μια διεθνή σύμβαση και ήδη στις 6 Σεπτεμβρίου έλαβε προκαταβολή ύψους $ 50 χιλιάδων δολαρίων. Η πρώτη αποστολή εμπορευμάτων ήταν τα τελωνεία στις 26 Σεπτεμβρίου. Την ίδια ημέρα, ο οργανισμός άρχισε να συλλέγει έγγραφα.

Ο λογιστής που συνέταξε τιμολόγιο αντιπροσωπεύει το ποσό των 327.778 χιλιάδων ρούβλια που αγοράστηκαν. (ΦΠΑ των 50 χιλιάδων ρούβλια.), 131,111 χιλιάδες ρούβλια. (ΦΠΑ 20 χιλιάδες ρούβλια.) Τον Αύγουστο και 655.556 χιλιάδες ρούβλια. (ΦΠΑ 100 χιλιάδες ρούβλια.) Τον Σεπτέμβριο. Στη φορολογική δήλωση το ποσό του ΦΠΑ θα πρέπει να μειωθεί κατά 70 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος που καταβλήθηκε στον λογαριασμό του Σεπτεμβρίου δεν περιλαμβάνεται στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

Εάν η πρωτότυπη δήλωση είχε ήδη κατατεθεί, θα έπρεπε να κάνουμε μια προσαρμογή. Για το σκοπό αυτό, το ρεκόρ DT19 KT68 - 70.000 ρούβλια γίνεται στο BU. Το ποσό του ΦΠΑ για τον λογαριασμό Σεπτεμβρίου πρέπει να μεταφερθεί στον υπο-λογαριασμό του ΦΠΑ "εισροών": ΔΤ19 ΚΤ19 - 170.000 ρούβλια. Έτσι ο τρόπος επιστροφής των επιστροφών ΦΠΑ κατά την εξαγωγή των εμπορευμάτων είναι εν συντομία.

Η εξαγωγή δεν επαληθεύτηκε

Εάν κατά την 181η ημέρα από την ημερομηνία αποστολής ο οργανισμός δεν συγκέντρωσε δέσμη εγγράφων, πρέπει να υπολογίσει τον φόρο επί των εσόδων από την εξαγωγή με συντελεστή 18 ή 10%. Ταυτόχρονα, τα έσοδα μετατρέπονται σε ρούβλια με την επίσημη τιμή. Η πληρωμή έπρεπε να γίνει την 20ή του επόμενου μήνα μετά την εφαρμογή. Κατά τις προηγούμενες περιόδους, το FTS λαμβάνει μια "διευκρίνιση" με ποσοστό 0%. Εάν δεν υπάρχει απαραίτητος ΦΠΑ στον "εσωτερικό" λογαριασμό, τότε ο οργανισμός θα πρέπει να καταβάλει ποινή. Χρεώνεται από την 21η ημέρα, τον επόμενο μήνα μετά την αποστολή. Όλα τα τέλη πρέπει να καταβάλλονται εις βάρος των κερδών του οργανισμού.

Στο BU, πραγματοποιούνται οι ακόλουθες καταχωρίσεις:

- DT91 KT68 - χρέωση ΦΠΑ.

- ΔΤ68 КТ51 - μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό.

Επιπλέον, είναι απαραίτητο να γίνει μεταφορά του ΦΠΑ "εισροών" μεταξύ υποκεφαλαίων.

Υπερεκτίμηση αξίας

Για να εκδώσει μια επιστροφή του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή ενός αυτοκινήτου από τη Ρωσία, χρησιμοποιείται ένα σχέδιο υπερεκτίμησης της αξίας. Όσο υψηλότερη είναι η τιμή των εγγράφων, τόσο περισσότερο θα καταβληθεί ο ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, υπάρχει ένας υποχρεωτικός όρος - τα κέρδη σε ξένο νόμισμα πρέπει να προέρχονται ακριβώς από τον λογαριασμό του εξαγωγέα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα εμφανιστεί ένα πρόσθετο στοιχείο δαπάνης. Θα χρειαστεί να πληρώσει ένα ποσοστό των κερδών συναλλάγματος στο κράτος. Αυτός είναι ο τρόπος με τον οποίο επιστρέφεται ο ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αυτοκινήτων από τη Ρωσία.

Εξαγωγή πνευματικής ιδιοκτησίας

Η εξαγωγή των έργων δεν υπόκειται σε δήλωση. Η εξαίρεση είναι περιπτώσεις στις οποίες είναι απαραίτητο να επιστραφεί η προκαταβολή από τον αγοραστή. Σε τέτοιες περιπτώσεις:

• Είναι σύμβαση παροχής υπηρεσιών μάρκετινγκ,
• Τα αποτελέσματα είναι γραμμένα στο δίσκο, το οποίο πρέπει να γίνει μέσα από τα έθιμα.
• Το γεγονός της ύπαρξης ενός δίσκου καταγράφεται στη δήλωση.

Η δήλωση στη συνέχεια αναφέρει το ποσό αρκετών χιλιάδων δολαρίων για επιστροφή του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή από τη Ρωσία. Το καθεστώς αυτό χρησιμοποιείται επίσης κατά την εισαγωγή αγαθών.

Οι συνέπειες της χρήσης τέτοιων συστημάτων είναι η ενίσχυση των απαιτήσεων της νομοθεσίας. Για την αποφυγή της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες εισάγονται νέοι κανόνες για τη λογιστική καταχώριση του επιστρεπτέου φόρου. Όχι πολύ καιρό πριν, έγινε ένας κανόνας σύμφωνα με τον οποίο μπορεί να γίνει επιστροφή φόρου σε κάθε εξαγωγέα, υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό του ΦΠΑ που είχε καταβληθεί προηγουμένως πρέπει να φθάνει στον προϋπολογισμό.

Θεωρούμε επίσης τη δυνατότητα ανοίγματος ειδικών λογαριασμών, για τους οποίους θα μεταφερθεί η επιστροφή του ΦΠΑ στις εξαγωγές από τη Ρωσία.