Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση - τι είναι αυτό;

Κανόνες, σύμφωνα με το οποίο η λογιστική των εσόδων και εξόδων για φορολογικούς σκοπούς και τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων, έχουν ορισμένες διαφορές. Στο πλαίσιο αυτό, τα ποσά που έχουν αναγνωριστεί σε κάποια έγγραφα δεν συμπίπτουν με αυτά των άλλων. Κατά συνέπεια, αναφέροντας την πολυπλοκότητα του σχεδιασμού συχνά προκύπτουν.

PBU 18/02

Η διάταξη αυτή έχει σκοπό να αντικατοπτρίζουν τις διαφορές στα ποσά της φορολογικής δήλωσης. PBU διαφοροποιεί τις παραμέτρους για μόνιμη και προσωρινή. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει τα έξοδα έσοδα /, τα οποία αποτυπώνονται στα λογιστικά, αλλά ποτέ δεν λαμβάνονται υπόψη στη φορολογική βάση. Μπορούν επίσης να λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του τελικού, αλλά δεν μπορεί να καθοριστεί με τη λογιστική τεκμηρίωση. Προσωρινά αναφέρεται εσόδων / εξόδων, οι οποίες εμφανίζονται στους λογαριασμούς κατά την ίδια περίοδο και για τους σκοπούς της φορολογίας που λαμβάνονται σε ένα διαφορετικό χρονικό διάστημα. Λόγω της εμφάνισης αυτών των διαφορών υπάρχει μία αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση. Αυτό PBU παρέχει επίσης μια συγκεκριμένη σειρά αντικατοπτρίζει εκπτώσεις από τα κέρδη. Η υπό όρους εσόδων / εξόδων είναι ίσο με το γινόμενο της τιμής της πληρωμής στον προϋπολογισμό και το λογιστικό κέρδος. Σχετικά με την προσαρμογή αυτής της παραμέτρου επηρεάζει την αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων, καθώς και μόνιμες διαφορές. Το αποτέλεσμα καθορίζεται από το ποσό που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση.

ορολογία

Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση - είναι ότι μέρος των συνεισφορών στον προϋπολογισμό, η οποία κατά την επόμενη περίοδο θα πρέπει να οδηγήσει σε αύξηση του ποσού της πληρωμής. Για λόγους συντομίας, στην πράξη συντομογραφία πληροφορικής. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση - αυτό είναι μια προσωρινή διαφορά που προκύπτει κατά την είσοδο των οικονομικών καταστάσεων για τη φορολογία υψηλότερη από ό, τι στη δήλωση. Ο τύπος που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του δείκτη:

IT = ποσοστό των εκπτώσεων από τα κέρδη της διαφοράς χρόνου.

Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις: λογαριασμό

Οι λογιστικές εγγραφές παρέχουν μια ειδική άρθρο για το οποίο αντανακλά. Είναι CQ. 77. Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις σχετικά με την ισορροπία που φαίνεται στη σελ. 1420. Η έκθεση της απώλειας / κέρδος αυτό το ποσό αναφέρεται στη γραμμή 2430.

SHE

Εάν η εκπίπτουν διαφορά πολλαπλασιάζεται με το ποσοστό έκπτωσης, που λαμβάνονται από το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί στον προϋπολογισμό, αλλά υπόκεινται σε μεταφέρει στο επόμενο διάστημα. Η τιμή αυτή αναφέρεται ως αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. SHE - η θετική διαφορά μεταξύ των σημερινών, ισχύουν τα τέλη και τις ενδεχόμενες δαπάνες του ποσού που υπολογίζεται από τα κέρδη. Διαγραφή του γίνεται με sch. 09. Αν η υποτίμηση προβλέπεται στον επόμενο κύκλο, τότε στον τομέα της λογιστικής είναι να μην επιβαρύνει το λειτουργικό σύστημα και στη φορολογική - υπολογίζεται.

Χρόνος Διαφορά (IT)

Καθορίζεται με τρόπο παρόμοιο με εκείνο που γι 'αυτήν. Ωστόσο, η τιμή αυτή με αντίθετο πρόσημο. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση - είναι το ποσό που οδηγεί σε αύξηση των πληρωμών στον προϋπολογισμό σε μελλοντικές περιόδους. Αυτές οι συνεισφορές θα πρέπει να πληρώσει αργότερα.

ειδικότητα

Λογιστική των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων πραγματοποιείται στην περίοδο κατά την οποία κάθε σχετική διαφορά. Για την καλύτερη κατανόηση, μπορούμε να πάρουμε τον ΦΠΑ επί των κερδών για τον καθορισμό της έναρξης των ποσών που πρέπει να συνεισφορών στον προϋπολογισμό για το επόμενο κύκλο. Δεδομένου ότι το μέλλον των εκπτώσεων ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στο MF. 76. Ομοίως, σταθερό μόνο σύμφωνα με το άρθρο 77.

προσαρμογές

Κατά τη διαδικασία της μείωσης ή πλήρης εξάλειψη των προσωρινών διαφορών θα μειωθεί και αναβαλλόμενη υποχρέωση. Οι πληροφορίες analytics άρθρο θα πρέπει να διορθωθεί. Κατά την πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου ή υποχρέωσης του αντικειμένου στο οποίο χρεώνουν αυτά τα ποσά δεν θα επηρεαστούν από το ποσό των εκπτώσεων σε μελλοντικές περιόδους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η ακύρωση γίνει είναι. Ο αναβαλλόμενος δεσμεύσεις που έχουν αναληφθεί στο πλαίσιο του λογαριασμού κερδών και ζημιών. Αυτά φαίνονται στο Debit CQ. 99. Στην περίπτωση αυτή, CQ. 77 πιστωθεί. Κατά την περίοδο αναφοράς στη διαδικασία προσδιορισμού του δείκτη της σ. 2420 μπήκε στο ποσό επιστροφής και το ποσοστό του νεοσύστατου πληροφορικής. Κατά τη συμπλήρωση των γραμμών 2430, 2450, χρησιμοποιήστε τον κανόνα της «χρέωσης-πίστωσης». Σύμφωνα με MF. 09 και 77 του pay-σε αναλώσιμα κύκλο εργασιών αφαιρείται, στη συνέχεια να καθορίσει το σημείο του αποτελέσματος. Οι δηλώσεις στις αντίστοιχες γραμμές δείχνουν ένα θετικό ή αρνητικό (σε παρένθεση) αξία. Όταν το αλλάξει προς την κατεύθυνση της αύξησης της κατανομής των κερδών θα μειωθεί. Αντίθετα, όταν η μείωση των πληρωμών αυξήθηκε.

Η τρέχουσα κατανομή των κερδών

Αποτελείται από το ποσό που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό κατά την περίοδο αναφοράς. Η τιμή αυτή υπολογίζεται με βάση την υπό όρους ποσό του εισοδήματος / της κατανάλωσης και προσαρμογές της για τους δείκτες που χρησιμοποιούνται για το σχηματισμό της πληροφορικής, της πληροφορικής και σταθερές πληρωμές. Για τους υπολογισμούς, έτσι τύπου εφαρμόζεται:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

μοντέλο υπολογισμού ορίζεται στο PBU 18/02, σκέψη 21. Ελέγξτε το σωστό υπολογισμό είναι δυνατόν, χρησιμοποιώντας ένα εναλλακτικό τύπο:

Θ = φορολογητέο εισόδημα για την περίοδο αναφοράς ποσοστό «s των συνεισφορών στον προϋπολογισμό.

Εάν ο οργανισμός δεν παρέχει μόνιμη πληρωμές φόρων, η απόλυτη διαφορά μεταξύ του ονομαστικού ποσού, που υπολογίζεται από το κέρδος, και το ρεύμα θα είναι πληροφορικής - IT. Ο δείκτης αυτός θα επηρεάσει το μέγεθος των πραγματικών χορηγήσεων.

Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση: την ανάρτηση

Σύμφωνα με τη δομή των εκθέσεων και κατάσταση αποτελεσμάτων για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος χρησιμοποιείται εξίσωση PP = BP + SHE - ΤΝΡ - IT, όπου:

• BP - λογιστικό κέρδος?
• ΤΝΡ - τρέχοντα φόρο.

Ο τύπος αυτός χρησιμοποιεί πληροφορικής και πληροφορικής, οι οποίες αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68?
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09?
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77?
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Έχουν αντίκτυπο στο ποσό των εκπτώσεων από τα κέρδη. Ωστόσο, τα άρθρα αυτά δεν έχουν σχέση με το καθαρό εισόδημα. Για να αντικατοπτρίζουν την πραγματική μέθοδο υπολογισμού των εκπτώσεων από τα κέρδη και την ίδια στιγμή ο σχηματισμός των πληροφοριών σχετικά με την κατανομή του εισοδήματος μπορεί να δείξει τη θέση 2. Είναι, στην πραγματικότητα, αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία που έχουν επηρεάσει CQ. 99 και 68. Σε αυτή την περίπτωση, επιλύει να εγγραφεί σε μια ελεύθερη γραμμή ή σε αιτιολογική έκθεση.

πρακτική εφαρμογή

Δεδομένου ότι η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση; Τα παραδείγματα περιλαμβάνουν α. Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός έχει αποκτήσει ένα πρόγραμμα υπολογιστή. Το κόστος του λογισμικού - 8ο διαμέρισμα .. Παράλληλα χρήση από τους προγραμματιστές του προγράμματος ήταν περιορισμένη. Στο πλαίσιο αυτό, ο διευθυντής της εταιρείας διέταξε να διαγράψει το κόστος αγοράς του λογισμικού για δύο χρόνια. Το ποσό των λογιστικών στοιχείων περιλαμβάνεται στην προπληρωμένη έξοδα. Επέτρεψε για φορολογικούς σκοπούς να διαγραφεί το κόστος του προγράμματος, την ίδια στιγμή το κόστος. Ως αποτέλεσμα, υπήρξε μια χρονική διαφορά. Ενδεχόμενες πληρωμή των κερδών θα είναι υψηλότερη από την τρέχουσα, σχετικά με την αξία της πληροφορικής: 8,000 τιμές x συμβολή. Τα οικονομικά στοιχεία αυτό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως εξής:

• Χρεωστικές CQ. 99 CQ Kd. 68 (09) - πληρωμής υπό όρους?
• Χρεωστικές CQ. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

Στην περίπτωση αυτή, το άρθρο, το οποίο αντανακλά το ποσό των μελλοντικών πληρωμών, λειτουργεί ως παθητικό ισοζύγιο. Έχει συσσωρευτεί το ποσό του φόρου να είναι επιπλέον θα καταβληθούν σε μελλοντικές περιόδους. Διαγραφή από αυτό παράγεται κατά τους επόμενους κύκλους. Σε αυτό το παράδειγμα, το πρόγραμμα του υπολογιστή έπεσε από τις φορολογικές δηλώσεις. Κατά συνέπεια, σε καμία περίπτωση δεν επηρεάζει το κόστος της εταιρείας. Στη λογιστική, από την άλλη πλευρά, διαγραφή ισχύει μόνο για ένα συγκεκριμένο μέρος του προγράμματος, το οποίο ευθύνεται για την τρέχουσα οικονομική περίοδο. Αντικατοπτρίζει τις πληροφορίες με τον ακόλουθο τρόπο:

• Χρεωστικές CQ. 20 Kd CQ. 97 - μέρος του κόστους ενός προγράμματος ηλεκτρονικού υπολογιστή (μη συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ)?
• Χρεωστικές CQ. 19/04 cd CQ. 97 - το ποσό των εκπτώσεων του φόρου προστιθεμένης.

Σε αυτήν την περίπτωση, η αξία αυτής της πληρωμής στον προϋπολογισμό θα είναι περισσότερο υπό όρους. Μέρος του τελευταίου πρέπει να πληρώσουν. Οι αποσπάσεις λαμβάνονται χρεωστική κύκλου εργασιών.